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高新技术税收优惠政策实施效应分析

时间:2016-08-15 09:22:13 来源:肇庆市社科联

我国为鼓励高新技术的发展,制定了一系列涉及增值税、所得税等相关税种的税收优惠政策,包括开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除,高新技术企业和技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税等多项优惠政策,对促进高新技术企业的发展提供了必要而又实在的支持。本课题组以肇庆市为例,对近年高新技术税收优惠政策落实情况进行了效应分析。

 

一、鼓励高新技术发展的税收优惠政策的落实情况

 

(一)我市高新技术企业基本情况

 

“十二五”期间,特别是 2015年以来,我市采取有力措施,培养和引进高新技术企业,制定了《肇庆市高新技术企业培养发展工作计划( 2015-2020年)》,加强科技企业孵化器和新型研发机构建设,其中华智科创互联网企业孵化基地和粤桂林产科技城被省科技厅认定为国家级科技企业孵化器培育单位。强化产学研合作,先后与国内多家知名院校和科研机构开展全面战略合作,提升我市创新聚集转化能力。到 2015年底,我市高新技术企业总数达 139家,被列入省高新技术企业培育计划的企业达 75家。全市培育和建成新型研发机构 4家,建成科技企业孵化器7家,累计建立各级重点实验室、工程技术研究中心达 100家。

 

2011年,我市共有登记企业 12,005户,享受各类税收减免政策的企业 835户,享受鼓励高新技术税收优惠政策的企业 46户,占减免户数的 5.6%;鼓励高新技术税收优惠政策减免税6,050万元,占 2011年度减免税总额的 5.4%

 

2012年,我市共有登记企业 13,950户,享受各类税收减免政策的企业 936户,享受鼓励高新技术税收优惠政策的企业 79户,占减免户数的 8.4%;鼓励高新技术税收优惠政策减免税 6,512万元,占 2012年度减免税总额的9.4%

 

2013年,我市共有登记企业 15,198户,享受各类税收减免政策的企业 3,591户,享受鼓励高新技术税收优惠政策的企业 64户,占减免户数的 1.9%;鼓励高新技术税收优惠政策减免税 7,952万元,占 2013年度减免税总额的7.9%

 

(二)享受鼓励高新技术发展税收优惠政策的纳税户地区分布统计


从统计情况看,享受鼓励高新技术税收优惠政策的纳税人基本上是位于中心城区, 2011年及 2012年的比例为 78%,而 2013年更接近 97%

 

(三)享受具体政策的金额统计


(四)享受鼓励高新技术发展税收优惠政策涉及的税种统计



从统计情况看,涉及企业所得税的鼓励高新技术税收优惠的力度更大些,我市企业所得税减免的金额占总减免金额的 88%以上, 2013年更是接近 99%

 

二、高新技术发展税收优惠政策在肇庆施行的效果

 

近年来,随着鼓励高新技术发展税收优惠政策的实施,减免税政策在促进我市高新技术企业发展、激发企业加大研发投入,鼓励技术创新,加快技术成果转让,推进高新技术的产业化等方面的积极效应不断显现。

 

(一)促进高新技术企业快速发展

 

  2011年至 2013年,肇庆市高新技术企业户数由 75家增加到 108家,高新技术产品年产值由 517亿元增长至 705亿元,年均增长16.8%。从近三年高新技术企业税收减免税调查数据看, 2013年销售额达 114.62亿元,是2011年的 2.44倍,年均增长 56.3%;企业利润平均增速 16.2%,盈利面从 2011年的 84.8%提高至 2013年的 85.9%,仅在 2012年金融危机时下滑至 77.2%;实缴税金年均增速为26.8%,高于同期全市国内税收增幅 17.7个百分点。高新技术企业在税收扶持下保持健康发展态势,经济税收效益快速提升。



(二)激发企业加大研发投入,提高企业创新能力

 

2013年全市科学研究与试验发展( R&D)人员 9300 /年(折合全时当量),较2011年的 6568 /年增长 41.6% R&D经费支出约 14.95亿元,较 2011年的 9.5亿元增长57.4%

 

(三)加快科技成果转化和转让,促进产业化发展

 

2013年全市申请专利量 1777件,其中发明专利 295件,分别较 2011年增长 21.2%10.9%;专利授权量 1288件,其中发明专利授权量116件,分别较 2011年增长 44.9%107.1% 2013年全市技术合同成交额 237.6万元,其中广东省肇庆市能源交通贸易有限公司在 2013 8月发生一项转让专利使用权的业务,并按照《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔 2013 37号)的规定享受了 28万元的税额减免,加快其科技成果转化和转让。

 

(四)实施有关鼓励高新技术发展税收优惠政策过程中存在的问题

 

一是部分重要创新环节缺乏政策支持;二是流转税方面对鼓励创新的支持不足;三是部分支持创新的税收优惠政策存在重叠;四是鼓励高新技术发展的政策扶持力度不足;五是对中小企业的政策扶持不足;六是对科研人员缺乏相应的税收优惠政策。

 

三、对鼓励高新技术发展税收优惠政策的工作建议

 

(一)强化对前期研发的税收政策支持

 

针对目前相关税收优惠政策都偏重于对已经形成科技实力的高新技术企业以及已经享有科研成果的技术性收入给予优惠,而对企业创新最需要支持、也是处境最为艰难的前期研发过程则缺乏有力支持的情况,建议应将税收优惠政策前移,给予高新技术前期研发更多的优惠。推行高新技术研发基金全额或按比例税前扣除政策,由此协助企业分担部分创新研发风险。优化和拓宽研发费用加计扣除等税收优惠政策,使税收支持更早更全面的介入科研过程。

 

(二)继续推动全面深化税制改革进程

 

充分利用“营改增 ”的契机,优化顶层设计,完善增值税抵扣链条,将构成科技企业成本的所有环节纳入增值税抵扣范围。调整相关税收优惠政策,尽量避免政策适用的重叠。同时对符合相关高新技术认定标准的产品或者服务,其生产和销售环节可以按照低税率纳税,适当降低其实际税负。推行高新技术企业固定资产的加速折旧政策和投资抵免政策,以加快企业资金的周转速度,增加企业用于更新设备和进行技术进步的可支配资金。

 

(三)拓展鼓励创新税收优惠政策深度和广度

 

针对目前鼓励科技创新的税收优惠政策力度不足、尚未全面覆盖所有科技创新领域、对小微企业欠缺支持等情况,建议扩大享受增值税即征即退的科技产品范围,扩大享受企业所得税定期减免的产业范围,放宽享受开发费用加计扣除的限定,拓宽可以享受免征增值税的科研设备的种类等。同时出台专门针对小微科研企业的相关税收优惠政策,推进“众筹方式 ”等新业态的研发创新活动,促进生产能力与研发能力融合,促进企业抱团整合发展,降低高科技企业认定的成本门槛,从而提高企业科研投入的意愿和能力,推动科技创新。完善所得税高新技术企业资格管理标准,建议将与研发创新无关的“发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的应取消高新技术资格”条款予以取消。

 

(四)优化政策设计提高科研人才积极性

 

  针对目前鼓励创新的税收优惠政策的主体和对象主要是企业和产品,而对科研人员直接税收支持的现状,建议鼓励社会化的科研人员参与企业研发,适当扩大对科技研究开发人员技术成果取得的奖励免除个人所得税的适用范围;推行对企业、高校、科研机构以股份或期权、行权等形式给予科技人员个人的有关奖励,予以免征相关税费的优惠政策,鼓励和提高各类科技研发人才开展科研创新的积极性与创造性。(肇庆市国税局课题组,课题组组长:陈庆雄;成员:谭若芹、刘伟忠、莫剑平、黄一帆、申屠瑛侦、王巍)